Podatki, strona 24

 Od roku 2014 mają zostać wprowadzone zmiany w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych. Podstawową zmianą będzie wprowadzenie nowej stawki podatku od nieruchomości za garaż. Stawka będzie wynosiła 7zł/m2.

Stawka ta jest znacznie wyższa od poprzedniej.

Celem zmian jest równość wobec posiadaczy parkingów i miejsc postojowych, tzn. aby płacili oni wszyscy taką samą, lecz niestety wyższą stawkę.

W przypadku, gdy garaż będzie znajdował się w budynku stawka może wzrosnąć nawet do 10 razy.

Obecnie osoba fizyczna płaci podatek na 4 razy, czyli w 4 ratach. Jednak od przyszłego roku w sytuacji, że kwota podatku nie będzie wyższa od 100 zł, zapłata ma być dokonana jednorazowo. 

Jesteś podatnikiem, który osiąga przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielniej lub w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych? Oznacza to, że możesz opłacać podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Opłacanie ryczałtu od przychodów osiąganych w związku z prowadzoną działalnością jest ograniczona w 2014 roku wymaganiami określonymi w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Podatnicy, którzy kontynuują prowadzenie działalności będą mieli możliwość płacenia podatku w tej formie, jeżeli przychody z tej działalności w roku 2013 nie przekroczyły kwoty 633.450 zł. Podatnicy prowadzący działalność samodzielnie oraz w formie spółki określają limit przychodów indywidualnie dla tych działalności.

 

W przypadku, gdy podatnik chce korzystać z opodatkowania w formie ryczałtu, musi on zrezygnować z opodatkowania w formie karty podatkowej oraz nie może korzystać z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego na mocy odrębnych przepisów. Ważny jest tutaj rodzaj prowadzonej działalności i wysokość dochodów.

Podstawą opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jest przychód, ale nie istnieje możliwość pomniejszenia przychodu o koszty jego uzyskania. Można jednak obniżyć przychód o wydatki określone w art.26 ust.1 updof albo o straty z działalności gospodarczej poniesione w latach ubiegłych.

STAWKI RYCZAŁTU:

20 %, 17 %,  8,5 %,  5,5 %, 3 %

To, która stawka będzie obowiązywała danego przedsiębiorcę zależy od rodzaju prowadzonej działalności. Przychody z działalności opodatkowanej ryczałtem wykazuje się w ewidencji przychodów. Podatnicy mogą też być zobowiązani do prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

W trakcie roku oblicza się ryczałt obliczony za okresy miesięczne lub kwartalne. Wpłacie do US podlega ryczałt pomniejszony o zapłacone w roku podatkowym składki na ubezpieczenie zdrowotne nieodliczone od podatku dochodowego.

Podatek liniowy w 2014 roku ( stawka liniowa 19%) mogą stosować podatnicy prowadzący działalność gospodarczą samodzielnie lub w spółkach → cywilnej, jawnej, partnerskiej i komandytowej. Nie wszyscy wspólnicy muszą opłacać podatku liniowego.

WAŻNE!
Nie decyduj się na ten rodzaj podatku, jeżeli planujesz wykonywanie usług na rzecz byłych lub obecnych pracodawców, odpowiadających czynnościom wykonywanym w roku podatkowym w ramach stosunku pracy. Chodzi tutaj o to, że z takich usług uzyskujesz dochód, a przy tym tracisz prawo do tej formy opodatkowania i musisz rozliczyć podatek za cały rok podatkowy stosując skale podatkową.

W tej formie opodatkowania podstawę stanowi dochód → nadwyżka przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nad kosztami uzyskania przychodów.
Podstawa opodatkowania ustalana jest na podstawie ksiąg podatkowych, które prowadzi podatnik lub spółka nie posiadająca osobowości prawnej. 
W ciągu roku podatkowego podatnicy mają obowiązek opłacania zaliczek na podatek dochodowy. Mogą być one opłacane za okresy miesięczne lub kwartalne, obliczane stosując 19 % stawki podatku, w formie uproszczonej, w stałej miesięcznej wysokości niezależnej od wysokości bieżących dochodów.

ZALETY:

- możliwe jest obniżanie przychodów o koszty poniesione w celu ich uzyskania,
- stawka podatku jest stała bez względu na wysokość osiągniętego dochodu,
- obowiązuje zasada niełączenia dochodów opodatkowanych liniowo z innymi dochodami, dzięki czemu dochody opodatkowane stawką liniową nie wpływają na podwyższenie z 18% do 32% stawki podatku od dochodów opodatkowanych według skali podatkowej,
-osiąganie dodatkowo dochodów ze źródeł opodatkowanych według skali podatkowej lub ryczałtem ewidencjonowanym daje możliwość korzystania z ulg i obniżek, które nie mają zastosowania do dochodów lub podatku rozliczanego stawką liniową

WADY:

- stosowanie tej formy opodatkowania wyłącza prawo rozliczenia dochodów osiągniętych ze źródeł opodatkowanych według skali podatkowej łącznie z dochodami małżonka lub w sposób określony dla osób samotnie wychowujących dzieci,
- od podstawy opodatkowania podatkiem liniowym można odliczać wyłącznie straty poniesione z działalności gospodarczej w latach ubiegłych, opłacone w roku podatkowym składki na ubezpieczenie społeczne podatnika lub osoby współpracującej (krajowe i zagraniczne) oraz wpłaty dokonane w roku podatkowym na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego,
- od podatku obliczonego przy zastosowaniu stawki liniowej można odliczać wyłącznie opłacone w roku podatkowym (w kraju lub za granicą) składki na ubezpieczenie zdrowotne

Ze skali podatkowej może korzystać każdy podatnik, który osiąga dochody z działalności gospodarczej.

W tej formie opodatkowania podstawą obliczenia podatku jest dochód → przychody – koszty uzyskania. Dochód ustalany jest biorąc pod uwagę KPiR lub księgi rachunkowe.

Podczas trwania roku podatkowego na podatnikach ciąży obowiązek wpłacania zaliczek na podatek, które obliczane są stosując skalę podatkową za okresy miesięczne lub kwartalne albo w formie uproszczonej → stała miesięczna wysokość.

W ciągu roku podatnik nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowych, lecz do 30 kwietnia 2015 roku musi obliczyć podatek w zeznaniu PIT – 36.

ZALETY:

- możliwe jest obniżanie przychodów o koszty poniesione w celu ich uzyskania,

- dochód przed opodatkowaniem może być pomniejszany o straty z lat ubiegłych poniesione z działalności gospodarczej oraz o inne odliczenia,

- stosuje się kwotę zmniejszającą podatek,

- możliwe jest korzystanie z odliczeń od podatku, np. z tytułu tzw. ulgi prorodzinnej,

- na określonych warunkach dochody można rozliczyć łącznie z dochodami małżonka lub jako osoba samotnie wychowująca dzieci

WADY :

- przychody osiągnięte z działalności gospodarczej łączy się i rozlicza wraz z przychodami osiągniętymi z innych źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej; spowoduje to zwiększenie stawki podatku z 18% na 32%, gdy suma dochodów przekroczy kwotę 85.528 zł

W roku 2014 osoby fizyczne mogą wybrać lub zmienić formę rozliczenia podatku od dochodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

Wyróżniamy cztery formy opodatkowania:

skala podatkowa

podatek liniowy

ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

karta podatkowa

Jednak forma opodatkowania osoby fizycznej nieco różni się od podatku podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej lub zmiany formy opodatkowania przez osoby prowadzące już firmę.

Rozpoczęcie działalności gospodarczej – podatek

Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej muszą podjąć decyzję dotyczącą tego, z której formy opodatkowania będą skorzystać. Następnie powinni złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania lub wniosek o zastosowanie opodatkowania kartą podatkową już na etapie rejestracji działalności w CEIDG. Żądanie przyjęcia ww. oświadczenia lub wniosku jest tak jakby wnioskiem o wpis do ewidencji. Jednak ważne jest to, że zgłaszając wybór opłacania podatku w formie karty podatkowej, do wniosku CEIDG-1 trzeba dołączyć wniosek o zastosowanie tej formy – PIT 16.

Jeżeli podatnik nie skorzysta z formy opodatkowania jaką jest karta podatkowa, to wtedy może zgłosić wybór formy opodatkowania na zasadach ogólnych na przepisach podatkowych. Wybierając tą opcję podatnik musi złożyć oświadczenie/wniosek o zastosowanie wybranej formy, naczelnikowi urzędu skarbowego.

TERMIN:

nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu – w razie wyboru podatku liniowego albo ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

przed rozpoczęciem działalności – w przypadku opodatkowania w formie karty podatkowej

Kontynuacja prowadzonej działalności

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą muszą stosować się do zasady kontynuowania formy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Na początku roku podatkowego, podatnicy mogą zrezygnować z dotychczasowej formy opodatkowania podatkiem dochodowym niezależnie od tego, na jakich zasadach rozliczali ten podatek. Jednak, aby zmienić formę opodatkowania muszą pamiętać o obowiązku spełniania określonych warunków.